Imposta sul reddito: Padroneggiare l'imposta sul reddito: il tuo percorso verso l'empowerment finanziario

Di Fouad Sabry

Che cos'è l'imposta sul reddito

Un'imposta sul reddito è un'imposta imposta a individui o entità (contribuenti) in relazione al reddito o ai profitti da loro realizzati. L’imposta sul reddito generalmente viene calcolata come il prodotto di un’aliquota fiscale per il reddito imponibile. Le aliquote fiscali possono variare in base alla tipologia o alle caratteristiche del contribuente e al tipo di reddito.

Come trarrai vantaggio

(I) Approfondimenti e convalide su i seguenti argomenti:

Capitolo 1: Imposta sul reddito

Capitolo 2: Tassazione negli Stati Uniti

Capitolo 3: Flat tax

Capitolo 4: Imposta sui dividendi

Capitolo 5: Detrazione fiscale

Capitolo 6: Imposta sui salari

Capitolo 7: Imposta sulle plusvalenze

Capitolo 8: Imposta sulle società

Capitolo 9: Esenzione fiscale

Capitolo 10: Doppia imposizione

Capitolo 11: Imposta statale sul reddito

Capitolo 12 : Ritenuta fiscale

Capitolo 13: Reddito lordo

Capitolo 14: Imposta sul reddito negli Stati Uniti

Capitolo 15: Reddito imponibile

Capitolo 16: Imposta sul reddito in Australia

Capitolo 17: Tassazione internazionale

Capitolo 18: Imposta sul reddito in Canada

Capitolo 19: Imposta sulle società negli Stati Uniti

Capitolo 20: Credito d'imposta estero

Capitolo 21: Tassazione in Germania

(II) Rispondere alle principali domande del pubblico sull'imposta sul reddito.

(III) Esempi reali di utilizzo dell'imposta sul reddito in molti campi.

A chi è rivolto questo libro

Professionisti, studenti universitari e laureati, appassionati, hobbisti e coloro che vogliono andare oltre le conoscenze o le informazioni di base per qualsiasi tipo di imposta sul reddito.

 

 

• Lingua: Italiano
• Editore: Un Miliardo Di Ben Informato [Italian]
• Data di uscita: 21 gen 2024

Anteprima del libro

Capitolo 1: Imposte sul reddito

Un'imposta sul reddito è un'imposta imposta su individui o organizzazioni (contribuenti) in base al loro reddito o profitto (comunemente chiamato reddito imponibile). In generale, l'imposta sul reddito viene calcolata moltiplicando un'aliquota fiscale per il reddito imponibile. Le aliquote fiscali possono variare a seconda della natura o delle caratteristiche del contribuente e della natura del reddito.

Con l'aumento del reddito imponibile, l'aliquota d'imposta può aumentare (denominate aliquote fiscali graduate o progressive). L'imposta imposta sulle imprese è in genere indicata come imposta sulle società ed è in genere imposta a un'aliquota forfettaria. Il reddito individuale è spesso tassato ad aliquote progressive, in cui l'aliquota fiscale su ogni unità aggiuntiva di reddito aumenta (ad esempio, i primi $ 10.000 di reddito sono tassati allo 0%, i successivi $ 10.000 all'1%, ecc.). La maggior parte delle giurisdizioni esenta gli enti di beneficenza locali dalla tassazione. I redditi da capitale possono essere soggetti ad aliquote fiscali diverse (generalmente inferiori) rispetto ad altre forme di reddito. Crediti di vario tipo possono essere consentiti per ridurre l'onere fiscale. Alcune giurisdizioni impongono l'imposta maggiore su una base o misura alternativa del reddito o un'imposta sul reddito.

Generalmente, il reddito imponibile dei contribuenti residenti nella giurisdizione è il reddito totale meno le spese generatrici di reddito e altre deduzioni. Solo il guadagno netto derivante dalla vendita di immobili, compresi gli oggetti posseduti per la vendita, è generalmente incluso nel reddito. In genere, le distribuzioni di utili sono incluse nel reddito degli azionisti di una società. Le deduzioni in genere includono tutte le spese che producono reddito o aziendali, nonché una cancellazione per i costi delle attività aziendali. Numerose giurisdizioni consentono detrazioni fittizie per le persone fisiche e possono consentire la deduzione di alcune spese personali. La maggior parte delle giurisdizioni non tassa i redditi guadagnati all'estero o consente un credito per le imposte pagate ad altre giurisdizioni su tali redditi. Con poche eccezioni, i non residenti sono tassati solo su alcuni tipi di reddito provenienti da fonti all'interno delle giurisdizioni.

La maggior parte delle giurisdizioni richiede l'autovalutazione dell'imposta e la ritenuta d'acconto su determinati tipi di pagamenti del reddito. Ai contribuenti possono essere richiesti pagamenti anticipati delle imposte. Generalmente, i contribuenti che non pagano i loro obblighi fiscali in tempo sono soggetti a severe sanzioni, che possono includere il carcere per le persone fisiche. Generalmente, il reddito imponibile dei contribuenti residenti nella giurisdizione è il reddito totale meno le spese generatrici di reddito e altre deduzioni. Solo il guadagno netto derivante dalla vendita di immobili, compresi gli oggetti posseduti per la vendita, è generalmente incluso nel reddito. In genere, le distribuzioni di utili sono incluse nel reddito degli azionisti di una società. Le deduzioni in genere includono tutte le spese che producono reddito o aziendali, nonché una cancellazione per i costi delle attività aziendali. Numerose giurisdizioni consentono detrazioni fittizie per le persone fisiche e possono consentire la deduzione di alcune spese personali. La maggior parte delle giurisdizioni non tassa i redditi guadagnati all'estero o consente un credito per le imposte pagate ad altre giurisdizioni su tali redditi. Con poche eccezioni, i non residenti sono tassati solo su alcuni tipi di reddito provenienti da fonti all'interno delle giurisdizioni.

L'aliquota marginale d'imposta superiore dell'imposta sul reddito (i.e.

l'aliquota d'imposta massima applicabile alla quota più elevata di reddito)

L'innovazione moderna, la tassazione del reddito, richiede un'economia monetaria, una contabilità ragionevolmente accurata, una comprensione condivisa delle entrate, delle spese e dei profitti e una società ordinata con registri affidabili.

Per la maggior parte della storia umana, questi prerequisiti non esistevano e le tasse erano determinate da altri fattori. Erano comuni le tasse sulla ricchezza, sullo status sociale e sulla proprietà dei mezzi di produzione (tipicamente terra e schiavi). Pratiche antiche come la decima e l'offerta di primizie possono essere considerate un precursore dell'imposta sul reddito, ma mancavano di precisione e non si basavano sul concetto di aumento netto.

All'Egitto viene attribuita l'istituzione della prima imposta sul reddito. Agli albori della Repubblica Romana, le imposte pubbliche consistevano in modeste imposte sulla proprietà privata e sulla ricchezza. In situazioni come la guerra, l'aliquota fiscale potrebbe occasionalmente raggiungere il 3 per cento, rispetto all'aliquota normale dell'1 per cento. Queste modeste tasse venivano imposte su terreni, case, altri beni immobili, schiavi, animali, proprietà personali e ricchezze monetarie. Maggiore è la ricchezza di una persona, maggiore è il suo carico fiscale. Le tasse venivano riscosse dagli individui.

Nell'anno 10 d.C., l'imperatore della dinastia Xin, Wang Mang, impose un'imposta sul reddito del 10% senza precedenti ai professionisti e alla manodopera qualificata. 13 anni dopo, nel 23 d.C., fu deposto, e il ristabilimento della dinastia Han portò a un ritorno alle politiche precedenti.

La decima di Saladino, imposta da Enrico II nel 1188 per raccogliere fondi per la Terza Crociata, fu una delle prime imposte sul reddito registrate.

William Pitt il Giovane introdusse un'imposta progressiva sul reddito nel 1798.

Generalmente, il 1799 è considerato come l'inizio della moderna imposta sul reddito, Nel suo bilancio per il dicembre 1798, il primo ministro britannico William Pitt il Giovane introdusse questa imposta sul reddito, per finanziare l'acquisizione di armi e attrezzature per la guerra rivoluzionaria francese.

La nuova imposta sul reddito graduata (progressiva) di Pitt è iniziata con un prelievo di 2 vecchi pence nella sterlina (¹⁄¹²⁰) sui redditi superiori a £ 60 (equivalenti a £ 5.500 nel 2019),

Cartone animato Punch (1907); L'impopolarità di una proposta di imposta sul reddito del 1907 da parte del Partito Laburista del Regno Unito tra i lettori di Punch.

In Gran Bretagna, Gran Bretagna e Irlanda, Sir Robert Peel reintrodusse l'imposta sul reddito con l'Income Tax Act del 1842.

Peel, da conservatore qual è, si era opposto all'imposta sul reddito durante le elezioni del 1841, ma un crescente deficit di bilancio rese necessaria una nuova fonte di finanziamento.

La nuova imposta sul reddito, secondo il progetto di Addington, è stata imposta sui redditi superiori a 150 sterline (equivalenti a 16.224 sterline nel 2019).

Nonostante il fatto che questa misura fosse inizialmente pensata per essere temporanea, è diventata rapidamente parte integrante del sistema fiscale britannico.

Sotto la direzione di Joseph Hume, nel 1851 fu formato un comitato per indagare sulla questione, ma non riuscì a fare una chiara raccomandazione. William Gladstone, Cancelliere dello Scacchiere dal 1852, mantenne l'imposta progressiva sul reddito e la estese per coprire i costi della guerra di Crimea, nonostante la veemente opposizione. Nel 1860, l'imposta progressiva fu incorporata con riluttanza nel sistema fiscale del Regno Unito.

Il 5 agosto 1861, il governo federale degli Stati Uniti impose la prima imposta sul reddito delle persone fisiche per contribuire a finanziare la guerra civile americana (il 3% di tutti i redditi superiori a 800 dollari; equivalenti a 19.300 dollari nel 2022). La Corte Suprema degli Stati Uniti ha stabilito che l'imposta sul reddito era incostituzionale, il 10° emendamento vietava qualsiasi potere non espressamente concesso dalla Costituzione degli Stati Uniti e non vi era alcuna autorità per imporre un'imposta diversa da un'imposta diretta per ripartizione.

Il sedicesimo emendamento della Costituzione degli Stati Uniti ha stabilito l'imposta sul reddito come componente permanente del sistema fiscale americano nel 1913. Nel 1918, le entrate interne annuali superarono per la prima volta il miliardo di dollari, salendo a 5,4 miliardi di dollari nel 1920. L'importo del reddito riscosso attraverso l'imposta sul reddito ha fluttuato in modo significativo, dall'1% nei primi giorni dell'imposta sul reddito degli Stati Uniti a oltre il 90% durante la seconda guerra mondiale.

1799-1802:

Regno Unito

1803-1816:

Regno Unito

1840:

Svizzera

1842:

Regno Unito

1860:

India

1861-1872:

Stati Uniti

1864:

Italia

1872:

Francia

1887:

Giappone

1891:

Nuova Zelanda

1894-95:

Stati Uniti

1900:

Spagna

1903:

Danimarca

Svezia

1908:

Indonesia

1911:

Norvegia

1913:

Stati Uniti

1916:

Australia, 1918:

Canada

1920:

Finlandia

Polonia

1921:

Islanda

1924:

Brasile, 1932:

Bolivia, 1934:

Perù

1937

Cina

1942 -

Venezuela

2007 -

Uruguay

Sebbene le leggi fiscali varino notevolmente, la maggior parte dei sistemi di imposta sul reddito condivide alcuni principi fondamentali. I sistemi fiscali di Canada, Cina, Germania, Singapore, Regno Unito e Stati Uniti, tra gli altri, aderiscono alla maggior parte dei seguenti principi. Alcuni sistemi fiscali, come quello indiano, possono discostarsi in modo significativo dai seguenti principi. La maggior parte delle citazioni riportate di seguito sono esempi; vedere i singoli articoli per giurisdizione (ad esempio, Imposta sul reddito in Australia).

Le persone fisiche e le società sono spesso tassate con aliquote diverse. Gli individui sono costituiti esclusivamente da esseri umani. I sistemi fiscali in paesi diversi dagli Stati Uniti classificano un'entità come società solo se è legalmente organizzata come tale. In genere, le proprietà e i trust sono soggetti a normative fiscali speciali. In generale, gli altri soggetti passivi sono trattati come società di persone. Molti tipi di entità negli Stati Uniti possono scegliere di essere trattati come società di capitali o partnership. I soci sono considerati come aventi reddito, deduzioni e crediti proporzionali alle loro quote di elementi della società.

Le imposte sono valutate separatamente per ogni contribuente che soddisfa determinati requisiti minimi. Numerosi sistemi consentono alle persone sposate di richiedere una valutazione congiunta. Numerosi sistemi consentono di valutare collettivamente gruppi controllati di società organizzate localmente.

Le aliquote fiscali variano notevolmente. Alcuni sistemi impongono aliquote fiscali più elevate sui redditi più elevati. Esempio: Elbonia applica un'imposta del 20% sui redditi inferiori a 10.000 euro e un'imposta del 30% su tutti gli altri redditi. Joe ha uno stipendio di 15.000 euro. La sua tassa è di 3.500 euro. Le tabelle delle aliquote fiscali delle persone fisiche possono variare in base al loro stato civile.

In generale, i residenti sono tassati in modo diverso rispetto ai non residenti. Poche giurisdizioni impongono tasse ai non residenti al di là di determinati tipi di reddito guadagnati nella giurisdizione. Si veda, ad esempio, la discussione sulla tassazione delle persone straniere da parte degli Stati Uniti. Tuttavia, i residenti sono generalmente soggetti all'imposta sul reddito su tutti i redditi in tutto il mondo. Una manciata di paesi (in particolare Singapore e Hong Kong) tassano i residenti solo sui redditi guadagnati o rimessi all'interno del paese. Al contribuente può essere richiesto di pagare le imposte sia nel paese in cui è fiscalmente residente che in un altro paese in cui non è residente. Ciò si traduce in una doppia imposizione, che richiede una valutazione delle convenzioni per evitare le doppie imposizioni stipulate dalle giurisdizioni in cui il contribuente è valutato sia come residente che come non residente per la stessa operazione.

In genere, la residenza di una persona è determinata dalla sua presenza in una giurisdizione per più di 183 giorni. La maggior parte delle giurisdizioni determina la residenza di un'azienda in base alla sua sede di organizzazione o al suo luogo di direzione e controllo.

La maggior parte dei sistemi fiscali definisce il reddito imponibile in modo ampio per i residenti, ma tassa solo specifici tipi di reddito per i non residenti. Ciò che è incluso nel reddito di una persona fisica può differire da ciò che è incluso nel reddito di un'entità. La tempistica della rilevazione del reddito può variare in base al tipo di contribuente o alla natura del reddito.

In generale, il reddito comprende la stragrande maggioranza delle entrate che arricchiscono il contribuente, come il compenso per servizi, il guadagno dalla vendita di beni o altri beni, gli interessi, i dividendi, gli affitti, le royalties, le rendite, le pensioni e numerose altre voci. Molti sistemi escludono dal reddito imponibile tutti o in parte i pagamenti della pensione e di altri piani pensionistici nazionali. La maggior parte dei sistemi fiscali esclude dal reddito imponibile le prestazioni sanitarie fornite dai datori di lavoro o dai sistemi previdenziali nazionali.

Quasi tutti i sistemi di imposta sul reddito consentono ai residenti di dedurre dal reddito lordo le deduzioni legate alle imprese e ad altri tipi di deduzioni. I non residenti, d'altra parte, sono soggetti all'imposta sul reddito sull'importo lordo della maggior parte dei tipi di reddito più il reddito d'impresa netto guadagnato all'interno della giurisdizione.

Generalmente, le spese sostenute in un'attività commerciale, commerciale, di noleggio o in altre attività che producono reddito sono deducibili, anche se ci possono essere eccezioni per alcuni tipi di spese o attività. Le spese aziendali sono costituite da tutti i costi sostenuti a beneficio dell'impresa. Quasi sempre è ammessa una deduzione (sotto forma di deduzione in conto capitale o di ammortamento) per il recupero dei costi dei beni utilizzati nell'attività. Le deduzioni in conto capitale sono disciplinate da un'ampia gamma di norme che spesso consentono il recupero dei costi più rapidamente che in modo valutabile nel corso della vita utile dell'attività.

La maggior parte dei sistemi fornisce alle persone una qualche forma di deduzioni fittizie o un importo esentasse. Inoltre, molti sistemi consentono la deducibilità di alcune spese personali, come gli interessi ipotecari e le spese mediche.

Con poche eccezioni, solo il reddito netto derivante da attività commerciali, siano esse condotte da persone fisiche o giuridiche, è imponibile. In molte nazioni, le aziende sono tenute a preparare rendiconti finanziari che devono essere sottoposti a revisione. In genere, i sistemi fiscali di queste nazioni definiscono il reddito imponibile come il reddito riportato in questi rendiconti finanziari con rettifiche minime, se non nulle. Alcune giurisdizioni calcolano l'utile netto come percentuale fissa dei ricavi lordi per alcuni tipi di imprese, in particolare le filiali non residenti.

Quasi tutti i sistemi consentono ai residenti di richiedere un credito per le imposte sul reddito pagate ad altre giurisdizioni dello stesso tipo. Pertanto, viene concesso un credito a livello nazionale per le imposte sul reddito estere pagate. Molti sistemi di imposta sul reddito consentono altri tipi di crediti, e questi crediti sono spesso specifici per giurisdizione.

Alcune giurisdizioni, tra cui gli Stati Uniti e molti dei suoi stati, così come la Svizzera, impongono l'imposta sul reddito maggiore di una normale imposta sul reddito o di un'imposta alternativa. In generale, la Svizzera e gli Stati Uniti impongono questa tassa solo alle società e la basano sul capitale o su una metrica comparabile.

In generale, l'imposta sul reddito viene riscossa in due modi: attraverso la ritenuta alla fonte o attraverso pagamenti diretti da parte dei contribuenti. Quasi tutte le giurisdizioni richiedono ai datori di lavoro di trattenere l'imposta sul reddito dai salari pagati ai dipendenti o ai non residenti. L'importo trattenuto è una percentuale fissa quando l'aliquota fiscale stessa è fissa. In alternativa, l'importo da trattenere può essere determinato dall'amministrazione fiscale del paese o dal pagatore utilizzando formule fornite dall'amministrazione fiscale. In generale, i beneficiari sono tenuti a fornire al pagatore o al governo le informazioni necessarie per prendere decisioni. Le detrazioni per i dipendenti sono spesso indicate come pay as you earn (PAYE) o pay as you go.

I datori di lavoro spesso riscuotono le imposte sul reddito dei lavoratori in base a un sistema di ritenuta alla fonte o di tassazione pay-as-you-earn. Poiché al lavoratore può essere richiesto di combinare i redditi da lavoro dipendente con altri redditi e/o detrazioni per determinare l'imposta effettiva, tali importi non sono necessariamente definitivi. Il governo o i datori di lavoro possono calcolare l'importo della ritenuta d'acconto in base alle ritenute alla fonte o alle formule.

Quasi tutti i sistemi richiedono che le persone la cui imposta corretta non è completamente regolata attraverso la ritenuta alla fonte si autovalutino ed effettuino i pagamenti prima o dopo la determinazione finale dell'imposta. L'autovalutazione richiede al contribuente di eseguire un calcolo delle imposte e di presentarlo al governo. Alcuni paesi forniscono ai contribuenti una stima pre-calcolata, che il contribuente può modificare se necessario.

La percentuale di contribuenti che pagano le imposte sul reddito per intero, in tempo e volontariamente (cioè senza essere penalizzati o condannati a pagare di più) è nota come aliquota di conformità volontaria.

Diversi paesi con sistemi federali hanno giurisdizioni subnazionali che impongono le proprie imposte sul reddito. Questi paesi includono Canada, Germania, Svizzera e Stati Uniti, dove le singole province, cantoni o stati riscuotono imposte separate. In alcune nazioni, le città impongono anche tasse sul reddito. Il sistema potrebbe essere integrato (come in Germania) con le imposte riscosse a livello federale. In Quebec e negli Stati Uniti, i sistemi federali e statali sono amministrati in modo indipendente e determinano il reddito imponibile in modo diverso.

Anche le imposte sulla previdenza sociale e sull'assicurazione nazionale sono una forma di imposta sul reddito, anche se in genere non vengono indicate come tali. Negli Stati Uniti, queste tasse sono in genere imposte a un'aliquota fissa sui salari o sui guadagni da lavoro autonomo fino a un massimo annuo. L'imposta può essere imposta con aliquote uguali o diverse al datore di lavoro, al dipendente o a entrambi.

Alcune giurisdizioni impongono anche un'imposta riscossa dal datore di lavoro per finanziare l'assicurazione contro la disoccupazione, l'assistenza sanitaria e altre spese governative.

Entrate delle amministrazioni pubbliche, in proporzione al PIL, provenienti dall'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Per questi fatti, la varianza tra il PIL pro capite e la parità di potere d'acquisto (PPA) è del 27% spiegata dal gettito fiscale.

Per quanto riguarda l'impatto economico delle imposte sul reddito, sono state proposte molte teorie contraddittorie. La maggior parte delle persone considera le imposte sul reddito come un'imposta progressiva (l'incidenza delle imposte aumenta all'aumentare del reddito).

Secondo alcuni studi, un'imposta sul reddito ha scarso effetto sul numero di ore lavorate.

Nei codici delle imposte sul reddito, tendono ad emergere strategie e scappatoie fiscali. Quando i contribuenti trovano modi legali per evitare di pagare le tasse, si verifica l'evasione fiscale. I legislatori tentano quindi di colmare le lacune con nuove leggi. Ciò si traduce in una crescente complessità delle strategie di elusione e della legislazione. Di conseguenza, l'idea che anche un sistema marginale di imposta sul reddito possa essere appropriatamente definito progressivo è messa in