Super ammortamento e iper-ammortamento 2017

Di Nicola Santangelo

La legge di bilancio 2017 ha apportato importanti modifiche alla disciplina del super ammortamento al 140% dei beni materiali nuovi acquistati da imprese e professionisti. Rispetto al dettato legislativo previgente, infatti, sono aumentati i termini di applicazione dell'agevolazione (rientrano tutti i beni acquistati fino al 31 dicembre 2017 ovvero al 30 giugno 2018 al verificarsi di determinate condizioni). Il beneficio, inoltre, è stato esteso anche a taluni beni immateriali (software) ed è stato introdotto il cosiddetto iper-ammortamento ossia una maggiorazione pari al 250% del costo di acquisto dei beni funzionali alla trasformazione tecnologica o digitale. Esclusi, invece, i veicoli e gli altri mezzi di trasporto di cui all’articolo 164, comma 1, lettere b) e b-bis), del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.

Il maggiore costo figurativo è riconosciuto solo per le imposte sui redditi (Ires e Irpef ma non produce effetti ai fini Irap) ed è portato a deduzione del reddito attraverso una variazione in diminuzione extracontabile.

Super ammortamento e iper-ammortamento 2017, aggiornato con le regole previste dalla legge 11 dicembre 2016, n. 232, vuole essere un utile punto di riferimento per professionisti, imprese e quanti, alla luce dell'agevolazione, intendano beneficiare della manovra nonché per tributaristi, ragionieri e commercialisti che devono applicare la disciplina sotto il profilo fiscale.

All'interno del testo gli allegati A e B alla legge di bilancio 2017 e l'allegato 3 alla legge di stabilità 2016.

• Lingua: Italiano
• Editore: Nicola Santangelo
• Data di uscita: 28 dic 2016
• ISBN: 9788822881977

Anteprima del libro

sviluppata).

Prefazione

La legge di stabilità per 2016 ha introdotto il super ammortamento, una misura finalizzata ad incentivare gli investimenti in beni materiali strumentali nuovi attraverso una maggiorazione percentuale del costo fiscalmente riconosciuto. La normativa prevede, nello specifico, l'incremento del 40% del costo dei beni materiali acquistati nel periodo che va dal 15 ottobre 2015 al 31 dicembre 2016. Tale termine è stato successivamente esteso fino al 31 dicembre 2017 (e, in taluni casi, fino al 30 giugno 2018) dalla legge di bilancio 2017.

La maggiorazione può essere dedotta solo a partire dall'esercizio di entrata in funzione del bene. Due momenti, quindi, sono importanti ai fini della fruizione dell'agevolazione:

il momento in cui il bene è acquisito;

il momento in cui il bene entra il funzione.

Il maggiore costo figurativo è riconosciuto solo per le imposte sui redditi (Ires e Irpef ma non produce effetti ai fini Irap) ed è portato a deduzione del reddito attraverso una variazione in diminuzione extracontabile.

Oggetto di agevolazione sono, in linea di massima, i beni materiali (e alcune tipologie di beni immateriali) nuovi che siano strumentali all'attività d'impresa o professionale. L'agevolazione è rivolta a professionisti e imprese, indipendentemente dalla forma giuridica, dalla dimensione aziendale e dal settore economico in cui operano.

La legge di bilancio, oltre ad estendere i termini di applicazione dell'agevolazione, ha potenziato la misura prevedendo, fra l'altro, l'iper-ammortamento ossia una maggiorazione del 250% del costo di acquisto dei beni funzionali alla trasformazione tecnologica o digitale.

Super ammortamento e iper-ammortamento abbattono la quota Irpef e Ires di professionisti e imprese e rappresentano un importante volano di crescita per il 2017 e il 2018. Questo ebook, aggiornato con le novità introdotte dalla legge 232/2016, vuole essere un utile punto di riferimento per professionisti, imprese e quanti, alla luce dell'agevolazione, intendano beneficiare della manovra nonché per tributaristi, ragionieri e commercialisti che devono applicare la disciplina sotto il profilo fiscale.

PARTE I - Disciplina del super ammortamento e dell'iper-ammortamento

1. Introduzione al super ammortamento

La legge di stabilità per il 2016 (art. 1, commi da 91 a 94 e